НАРОД! ДЛЯ СВЕДЕНИЯ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 18 октября 2007 г. N ГИ-6-04/793@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ


Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40 о порядке применения статей 217 и 238 Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.



Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса

И.Ф.ГОЛИКОВ
Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 августа 2007 г. N 03-04-07-02/40
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России о злоупотреблениях налогоплательщиков при применении статей 217 и 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и сообщает свою позицию по данному вопросу.

Согласно пункту 3 статьи 217 и подпункту 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В этой связи необходимо отметить, что статья 146 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) устанавливает, что оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере. При этом в соответствии со статьей 147 Трудового кодекса оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути должна предполагать не выплату вознаграждения за труд, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника.

Из вышеизложенного следует, что доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле статьи 164 Трудового кодекса, а направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено статьей 147 Трудового кодекса.
Соответственно, к таким доплатам не может применяться пункт 3 статьи 217 и подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса, и они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в установленном порядке.

Вместе с тем помимо доплат к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, каждый работник в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Проект соответствующего постановления Правительства Российской Федерации об утверждении размеров вышеуказанных компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также условия их предоставления в настоящее время разрабатывается Минздравсоцразвития России.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т.д.), которая проводится в соответствии с Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 14.03.1997 N 12 "О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда".
Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса.

В случае возникновения сомнения в правомерности установления организацией компенсационных выплат работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, для решения данного вопроса налоговые органы в ходе контрольной работы на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 31 Кодекса вправе привлечь экспертов Федеральной службы по труду и занятости и (или) органов исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации в сфере вопросов охраны труда.

Основанием для обращения к экспертам Федеральной службы по труду и занятости может являться, в частности, отсутствие вышеупомянутых доплат к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, при наличии выплат им указанных компенсаций либо значительное несоответствие размера надбавки и размера компенсации таким работникам, то есть признаки того, что под видом не облагаемых налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат производится оплата труда работников в повышенном размере. Предметом экспертизы может являться подтверждение ущерба здоровью, вызванного вредными условиями труда, а также оценка компенсируемых в этой связи расходов.

Таким образом, по мнению Департамента, при оценке правомерности освобождения от налогообложения компенсационных выплат необходимо учитывать, что компенсационный характер выплат, освобождаемых от налогообложения, должен подтверждаться наличием количественной оценки расходов, понесенных физическим лицом в результате занятости на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, либо денежной оценки ущерба здоровью, вызванного вредными, опасными или тяжелыми условиями труда. Одновременно требует проверки невозможность устранения указанных условий при современном техническом уровне производства и организации труда. Выполнение указанных условий в отсутствие утвержденного порядка может являться признаком, отличающим повышенную оплату труда от компенсационных выплат.
Департамент полностью разделяет позицию ФНС России о необходимости ускорения подготовки вышеупомянутого Постановления Правительства Российской Федерации об утверждении размеров вышеуказанных компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также условий их предоставления, о чем было сообщено Минздравсоцразвития России в письме от 24.07.2007 N 03-04-08-02/28 с указанием на злоупотребления, выявляемые при проведении налоговых проверок организаций, производящих компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах с вредными условиями труда.

В настоящее время Минфин России готовит соответствующее обращение в Правительство Российской Федерации по данному вопросу.

Директор Департамента

И.В.ТРУНИН

К сведению
Разъяснения, направляемые Минфином России ФНС России, также не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а также не подлежат подготовке и регистрации в порядке, установленном для нормативных правовых актов.
Источник: http://www.consultant.ru/online/base/?d ... hQx%2FReNQ

Это для нас они не разъяснения, но не для налоговой...

Если вдруг какой-нибудь работник, занятый на вредных работах почуствует себя обиженным и подаст в суд по вышеуказанным Вами обостоятельствам, то налоговая первая же и откажется от такого письма Минфина, а будет искать доказательную базу в Кодексах и др. нормативных документах.
К тому же напоминаю, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все сомнения, трактуются в пользу налогоплательщика.
На одном этом пункте и строятся все выигранные дела против налоговой.
Доходит до смешного юристы организаций не готовятся к судебным разбирательствам они просто идут на заседание "наперевес" с этим плакатом и выигрывают.

Дубль

ОТВЕТ НИЖЕ. Просто мне приходится следить за налоговыми новостями. Так что... Вы правы ТОЛЬКО ЧАСТИЧНО. Смотря кому был отправлен ответ. Если частному лицу, то -да, на всех остальных оно не распрсотраняется, а вот если в адрес налогового органа, то оно обязательно для исполнения. Таково и есть это последнее письмо.
ПРОСТИТЕ, НО В ЭТОЙ СИТУАЦИИ ОШИБАЕТЕСЬ ВЫ,

Минфин РФ в Письме от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 сообщил, что разъяснения, которые оно дает в связи с обращениями граждан и организаций, не являются обязательными для налоговых органов.

При этом Налоговым кодексом введена обязанность налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Исходя из этого, ФНС РФ указала, что инспекции обязаны руководствоваться разъяснениямиМинфина РФ, только прямо адресованными ей.

В случае принятия судами решений на основе разъяснений Минфина РФ в пользуналогоплательщиков, инспекции должны обжаловать их либо заявлять о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.При этом налоговым органам предписано учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику, чтобы снизить количество заведомо «бесперспективных» дел. (Письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@)

Приятно пообщаться со знающими людьми. Снимаю шляпу

Для справки:
Опрошенные "Эрнст энд Янг" компании выиграли там 89% от общего количества дел. Это несколько выше, чем в среднем по стране,-- Высший арбитражный суд утверждает, что последние годы налогоплательщики стабильно выигрывают порядка 70% споров. Отметим, что речь идет о количестве исков -- по суммам оспариваемых претензий у "Эрнст энд Янг" данных нет. Статистика же ФНС утверждает, что крупные споры в большинстве случаев выигрывают как раз налоговые органы: в 2006 году компаниям удалось отсудить не более 20% сумм.
Источник http://www.kommersant.ru/doc-rss.aspx?DocsID=825370