о выдаче молока...

В целях налогообложения прибыли затраты по бесплатной выдаче молока работникам учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК). Такого мнения придерживается Минфин в письме от 18 июня 2007 года № 03-04-06-01/192. Поддерживают финансистов и судьи ФАС Уральского округа в постановлении от 16 октября 2008 года № Ф09-7442/08-С3 по делу № А07-890/08.

Уменьшить за счет подобных затрат сумму налога на прибыль позволяет также подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, посвященный расходам на обеспечение нормальных условий труда. Правомерность данного подхода подтверждают ФАС Московского округа (постановление от 3 июля 2008 г. № КА-А40/5780-08 по делу № А40-51440/07-87-313), ФАС Поволжского округа (постановление от 28 апреля 2008 г. по делу № А65-13346/06-СА2-41) и ФАС Северо-Западного округа (постановление от 3 апреля 2009 г. по делу № А42-6526/2007).

С точки зрения НДФЛ и ЕСН данные выплаты признаются компенсационными. Следовательно, выдача молока и лечебно-профилактического питания не облагается «зарплатными» налогами (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК). Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 1 августа 2007 года № 03-03-06/4/104.

Вполне логично, что наличие вредных условий труда должно подтверждаться результатами аттестации рабочих мест. В противном случае списать в целях налогообложения прибыли бесплатно выдаваемое питание не удастся. Кроме того, придется удерживать «подоходный» налог со стоимости молока, которое автоматически станет признаваться доходом работников, полученным в натуральной форме. Необходимость же уплачивать ЕСН отсутствует, так как источником финансирования «вредного питания» станет чистая прибыль (п. 3 ст. 236 НК).

Если же по итогам аттестации рабочих мест условия труда будут признаны не вредными, то бесплатная выдача молока «волшебным образом» превратится в безвозмездную передачу права собственности на товары. Следовательно, появится и объект обложения НДС (письмо Минфина от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/104).

РЕЗЮМЕ: В ЦЕЛЯХ ПРАВИЛЬНОСТИ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ ЛУЧШЕ ПРОВЕСТИ АРМ. А ЕСЛИ ЭТО НЕ ВАША ПРОБЛЕМА - ВПОЛНЕ ДОСТАТОЧНО И РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ, УЧТЕННЫХ В СООТВЕТСТВУЮЩЕМ ЛОКАЛЬНОМ АКТЕ.

Спасибо, дорогие коллеги! Я вот только не понял, что Вы м.Евгений имели в виду?
"А ЕСЛИ ЭТО НЕ ВАША ПРОБЛЕМА - ВПОЛНЕ ДОСТАТОЧНО И РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ, УЧТЕННЫХ В СООТВЕТСТВУЮЩЕМ ЛОКАЛЬНОМ АКТЕ." Насколько я понимаю, это моя проблема как ИОТа.

ВЫЖ ПИСЬМО ПРОЧИТАЛИ

НЕ ВСЕГДА С ИОТ СПРАШИВАЮТ ЗНАНИЙ ФИНАНСОВОЙ ЭКВИЛИБРИСТИКИ И ГЛУБИНЫ ГЛУБИН. ЕГО ДЕЛО - ОФОРМИТЬ. А ЗА СЧЕТ ЧЕГО ЭТО ВСЕ БУДЕТ ДЕЛАТЬСЯ - ВОПРОС ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДЕЯТЕЛЕЙ И БУХГАЛТЕРОВ. ОНИ ЗА ЭТО ДЕНЮЖКУ ПОЛУЧАЮТ.

НО ЕСЛИ ХОТЬ РАЗ С НАЛОГОВОЙ ВОЗНИК ПРЕЦЕДЕНТ /проверяющие чуть ушлее оказались, чем стандартный вид тупократа/, ГЛАВБУХША ВПЕРВЫЕ РЕШИТ ПОСМОТРЕТЬ НА ВАС И СПРОСИТЬ ГЛАВНЫЙ ВОПРОС - КАКОГО ХРЕНА ЗА ЧЕЙ СЧЕТ ПИРОЖКИ ВАШ ТЕЛЕФОН ПОСЛЕ ЭТОГО НЕИЗГЛАДИМОГО СВИДАНИЯ ОНА БОЛЬШЕ НЕ ЗАБУДЕТ. И ВЫ ВЫНУЖДЕНЫ БУДЕТЕ ТАКЖЕ ТЩАТЕЛЬНО ИЗУЧАТЬ НК РФ ЧАСТЬ 2 СТ.254, 263 И ПИСЬМА ПО ЭТОМУ ПОВОДУ, КАК И ГЛАВУ 10 ТК РФ.

ЭТО И У МЕНЯ ТАК БЫЛО. И ДУМАЮ - У МНОГИХ.

ТО ЕСТЬ, УМЕНИЕ ОБОСНОВАТЬ СПИСАНИЕ ПЛАНИРУЕМЫХ ЗАТРАТ ПОМОГАЕТ НАЙТИ ОБЩИЙ ЯЗЫК С ФИНАНСИСТАМИ

Назначение этих доплат и компенсаций у нас производится комиссионно, председатель зам. по экономике и финансам, отдел ОТ свое дело сделал, проведя АРМ и представив документы в комиссию, Не ОТ назначает доплаты и компенсации за вредные условия, а работодатель. С этим согласились самые рьяные экономисты денег предприятия, что нужно улучшать условия труда, тогда и платить меньше придется, документы приведенные Евгением тоже были использованы и были представлены налоговой, пока налоговая не предъявляет претензий.

Вы, не поверите,м Евгений, но за повышенные размеры компенсационных выплат отдельным вредникам по результатам аттестации, при смене руководителя, долго и упорно спрашивали с меня, инженера по ОТ, а не с председателя комиссии, и тем более не с "бывшего", хотя и оставшегося на предприятии на другой должности. И хотя я предполагала подобную ситуацию и предыдущего руководителя, а точнее, его желание дать больше, со всех сторон обложила соответствующими бумагами с соответствующими согласованиями, но вина за все эти действа была новым руководством возложена, как я понимаю, исключительно на меня. А с мнением вашим по вопросу обязательного знания ИОТами налогового кодекса, полностью согласна. Что касается выдачи молока по результам производственного контроля - для "законной" его выдачи, соответсвенного отнесения расходов на него, необходима все же аттестация (переаттестация), должен быть изменен протокол оценки условий труда при воздействии хим. фактора и карта. Правда, в моих подразделения аттестация прошла еще по 12-му Постановлению.

ПОВЕРЮ.



ЭТО ПОЛНОСТЬЮ ЛЕГИТИМНО.
НО ИНОГДА СЛУЧАИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МОЛОКА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ИМЕЮТСЯ /большинство мельких пищевых, где сам ПК навязан РПН, инаще не дадут пищу производить, и поэтому измерения хим.факторов есть/
А НА АТТЕСТАЦИЮ ТРАТИТЬСЯ НЕ ХОТЯТ.
ГЛАВНОЕ, ЧТОБЫ БЫЛ ЛНА /ПРИКАЗ, ПОЛОЖЕНИЕ/ О ВЫДАЧЕ.

Может быть кому-нибудь пригодится...
Вопрос: Организация бесплатно выдает молоко работникам, занятым на работах с вредными производственными факторами. При этом уровень вредных факторов в организации не превышает установленных нормативов. Обязана ли организация осуществлять такую выдачу после вступления в силу Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 № 45н и если да, то как учитываются соответствующие расходы при исчислении налога на прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 октября 2009 г. № 03-03-06/1/679
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, и сообщает следующее.
Статьей 222 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.
Согласно п. 2 Приложения № 1 "Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока" (далее - Нормы) к Приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.02.2009 № 45н (далее - Приказ) бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (далее - Перечень), уровни которых превышают установленные нормативы.
Согласно п. 13 Норм в случае обеспечения безопасных (допустимых) условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест и заключением государственной экспертизы условий труда, работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.
Формулировка указанного пункта Норм устанавливает требование о том, что работодатель может принять решение о прекращении бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов только при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, подтверждающих отсутствие предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов на рабочих местах или отсутствие превышения установленных нормативов по выявленным при проведении аттестации рабочих мест вредным производственным факторам, предусмотренным Перечнем;
- наличие заключения органа государственной экспертизы условий труда, подтверждающего результаты проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда;
- согласие первичной профсоюзной организации (или иного представительного органа работников) на прекращение бесплатной выдачи молока работникам, на рабочих местах которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда выявлено отсутствие предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов или отсутствие превышения установленных нормативов по предусмотренным Перечнем и выявленным при проведении аттестации рабочих мест вредным производственным факторам.
С учетом этого принятие решения работодателем о прекращении бесплатной выдачи молока работникам правомочно только по результатам проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, а также при выполнении других условий, установленных п. 13 Норм.
При отсутствии данных о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда, подтвержденных заключением государственной экспертизы условий труда, и согласия первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников на рабочих местах, где до вступления в силу Приказа бесплатно выдавались молоко и другие равноценные пищевые продукты, сохраняется прежний порядок бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов.
В соответствии с положениями ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
Таким образом, с учетом вышеизложенного при сохранении прежнего порядка бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов расходы организации по бесплатной выдаче молока и других равноценных пищевых продуктов работникам предприятия признаются компенсационными начислениями, связанными с режимом работы или условиями труда, и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда в соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.10.2009

Мне нужны точные цифры.
АМР провели.... "вредные" места нашли... Работник постоянно работающий (допустим красильщик)на этом месте получает молоко. А есть такие ремонтники... с ними как быть. Сколько минимум по времени они должны находиться на этом раб.месте (проиводя рем. работы) чтобы получить молоко. А молоко мы выдавать им хотим. Может есть процент от раб.смены или точное количество минимальных часов за смену (например не менее 2 часов).
Есть такая фраза Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, предусмотренных Перечнем .
Но тогда слесарь зашел, закрутил 2 гайки за 2 минуты и пошел пить молоко???????

4. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены. Если время работы во вредных условиях труда меньше установленной продолжительности рабочей смены, молоко выдается при выполнении работ в указанных условиях в течение не менее чем половины рабочей смены.
(в ред. Приказа Минздравсоцразвития РФ от 19.04.2010 N 245н)

Павел этот документ я и искала. Я смотрю вы оч оперативно реагирует(хотя он только с 14.06. 10 вступает в силу). Мое уважение.

Начало действия документа - 04.06.2010.

Все правильно. Просто я не правильно поняла Консультант +, который до сих пор пишет, что документ не вступил в силу..............

Прочитала и мне стало жаль. Теперь если соблюдать эти требования тот же слесарь должен протработать во вредных условиях 4 часа за смену(при 8 час.) и 6 часов (при 12 час.).
Я конечно как специалист по ОТ не буду спрашивать с мастеров разнарядку по часам.
Так в итоге слесарь работающий в день отработал 4 часа получил молоко, а дежурному еще не положено? Отработай любезный еще 2 часика?

Атавизм это... зряплату надо повышать на стоимость молока, прав Магистр. Один хрен его домой детишкам/кошечкам тащут...и пользы никакой... им бы спирт надыь выдавать

На моем предприятии следующая ситуация: Прведена ат.р.м.. На некоторых рабочих местах по ОБЩЕЙ оценке (т.е. суммарной - по всем факторам) условия труда признаны вредными.
Но именно по химическому фактору (за контакт с хим.веществами, показанными к выдаче молока) класс условий труда - 2 (допустимые). Т.е. хим.вещества, за контакт с которыми должно выдаваться молоко, на рабочем месте имеются, но в допустимых пределах.
Нужно ли выдавать молоко за работу на таком рабочем месте?