Мне кажется, что не все читали это письмо

Вопрос: В каком порядке учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы организации на приобретение спецодежды, выданной работникам в пределах норм, установленных организацией с учетом положений ст. 221 ТК РФ? Подлежат ли налогообложению ЕСН и НДФЛ выплаты в виде стоимости указанной спецодежды?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/214
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке обложения налогом на прибыль, единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц стоимости спецодежды, выданной работникам в пределах норм, установленных организацией, сообщает следующее.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к материальным расходам в целях главы относятся в том числе затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды, стоимость которой включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.
При этом в соответствии с п. п. 2 и 3 Правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51, спецодежда выдается работникам, профессии и должности которых предусмотрены в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утверждаемых постановлениями Минтруда России.
Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики утверждены Постановлением Минтруда России от 30.12.1997 N 69.
Кроме того, согласно ст. 221 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с Типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену.
Учитывая изложенное, расходы, связанные с приобретением специальной одежды, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию, в соответствии с нормами бесплатной выдачи специальной одежды, установленными на предприятии.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Таким образом, выплаты в виде стоимости специальной одежды, выдаваемой работникам по нормам, установленным организацией с учетом положений ст. 221 ТК РФ, не подлежат обложению единым социальным налогом на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
В случае если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, стоимость указанной специальной одежды, выдаваемой работникам по нормам, установленным организацией, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.04.2007


Короче говоря, по результатам аттестации оформляете свои нормы выдачи СО, СО и СИЗ и вводите их приказом.

Наталья, оно Вы что удумали АТТЕСТАЦИЯ! Так, кто же спорит, была бы она проведена (честно и правильно) я бы вообще чувствовал себя прекрасно. Все либо ОБОСНОВАНО, либо НЕ ОБОСНОВАНО.

Я по поводу обеспечения работников ТИПОВЫМ МИНИМАЛЬНЫМ КОМПЛЕКТОМ СИЗ. Без согласования с ГИТ (замены нет) и АТТЕСТАЦИИ РМ, хотя может начать поэтапную АТТЕСТАЦИЮ и НАЧАТЬ с оценки ТРАВМОБЕЗОПАСНОСТИ.
Провели оценку ТРАВМОБЕЗОПАНОСТИ и сражу же издали приказ об обеспечении работников СИЗ. Работодатель ведь должен СРАЗУ устранить нарушения требвований охраны труда.

Теперь отвечаю на Ваши вопросы:
1. Для себя Вы решите, что же все-таки Вы хотите. Обеспечить рабочих необходимыми СИЗ, или чтобы у Вас в документах была формулировка "...общее загрязнение..."?
2. Еще раз Вам пишу, что Вашу профессию "Специалист по перезарядке огнетушителей" я привела как пример, как можно обосновать выдачу СИЗ рабочим, специальность которую Вы не нашли в ТОН.

Закон предусматривает основания для выдачи /из себестоимости/:
1. типовые нормы.
2-аттестация рабочих мест.
Если на предприятии нет аттестации - "перерываем" ТОН и подбираем - по видам работ, по профессии, "выполняемые в условиях", и.т.д.
Нас очень часто "спасали" формулировки в ТОН типа "при работе в сборочном цехе" или "при проверке работ на линии". Например, технологу в нашей отрасли ничего не предусмотрено, зато в другой указано, что "при работе в сборочном цехе" технологу положен халат. Сборочный цех у нас есть, технологи его регулярно посещают, "одели" технологов в халаты; и пункт ТОН указали в перечне.
А при аттестации, думаю ещё проще - там в карту специалисту внести костюм Х/Б от общепроизводственных загрязнений, если конечно специалист в соответствии с должностной инструкцией /должностными обязанностями/ выполняет работы в цехе, на производственной площадке, и.т.д. У Вас в вопросе перечислены и специалисты и рабочие /водитель погрузчика/. Рабочих по ТОН одеть проще.
Перчатки работнику можно выдадать и вписать в карту, если есть контакт с СОЖ, минеральными маслами, и др. раздражающими кожу веществами. Или работа с материалами, имеющими травмирующий фактор, острые кромки, например. Или от механических воздействий /грубо говоря от мозолей, например/ когда работа ручная с применением ручного слесарного инструмента или перемещение изделий, заготовок, и. т.д.
А ботинки в помещении выдать- это если есть возможность падения предметов на ногу /в частности, этих же огнетушителей в процессе перемещения/. Это всё по результатам аттестации.
Ну а из прибыли- выдавайте хоть шубы норковые.

Вот действительно грамотный и понятный ответ, скорее просто человек думает так же как и я, единственным оставшейся преградой остается АТТЕСТАЦИЯ РМ.
Интересно, а что, для подтверждении связи с общим производственным загрязнением, проводить АТТЕСТАЦИЮ обязательно, больше убедительных аргументов нет?

В нашей организации выдается хорошая, качественная специальная одежда, даже сверх норм. Просто она в всех одинаковая, оплата из внебюджетных источников. Но на важные и обязательные вещи денег, вот и хотелось чуток оптимизировать и перераспределить затраты.
Можно вообще завалить работника СИЗ, грамотно во всех отношениях оформив ему внутренне совместительство.
Для себя, я еще раз повторюсь, хотелось бы услышать мнение, на уровне: "В принципе, почему бы и нет!", либо: "Категорически НЕТ" всего лишь.

Не судите строго, с праздником Вас, дорогие ЖЕНЩИНЫ!

Резюме: Спецодежду, Спецобувь и другие СИЗ можно выдать и сверхнорм и даже если в нормах нет вообще ничего (считаем, что норма=0).
Для этого сначала выяснем, а есть ли вредные условия труда или загрязнения ( можно провести аттестацию РМ, можно в должностной или рабочей инструкции, технологических картах прописать вид работ, который подтвердит право работника на СИЗ). Потом составляем свои нормы, потом согласовываем их с профкомом (ежели он имеется), потом вводим их приказом.
И спокойненько относим на производственные расходы.
Тему закрываю, желающие продолжить или начинают новую тему или пишут мне в личку и поясняют, почему надо открыть заново именно эту ветку.